11月20日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)，暫定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。專家建議，應(yīng)逐步建立動(dòng)態(tài)扣除機(jī)制，對(duì)于扣除項(xiàng)目、范圍、額度等進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。
個(gè)稅改革后紅利逐步顯現(xiàn)
“暫定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)，對(duì)不少納稅人而言是又一利好政策，體現(xiàn)了國家對(duì)保證個(gè)稅改革紅利落到實(shí)處的決心和行動(dòng)。對(duì)于達(dá)到免除匯算清繳義務(wù)條件的納稅人，這意味著節(jié)省處理匯算清繳的時(shí)間，降低合規(guī)成本，可以實(shí)實(shí)在在地為納稅人減負(fù)。”普華永道個(gè)人所得稅服務(wù)合伙人張志剛對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者說。
中國財(cái)政預(yù)算績效專委會(huì)副主任委員張依群對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，此舉將減輕或緩解納稅人的個(gè)稅壓力，讓個(gè)稅由原來的靜態(tài)征繳變?yōu)閯?dòng)態(tài)征繳，實(shí)現(xiàn)個(gè)稅繳納抵扣可連續(xù)，有利于促進(jìn)個(gè)稅負(fù)擔(dān)合理和征繳公平，讓一些個(gè)稅不能完全實(shí)現(xiàn)抵扣的中低收入群體從個(gè)稅征繳中獲益。
去年10月份以來，我國實(shí)施新一輪個(gè)稅改革：個(gè)稅起征點(diǎn)從之前的3500元/月上調(diào)至5000元/月；并推出子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金以及贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。
張志剛表示，新個(gè)稅法中新增的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)志著我國個(gè)人所得稅綜合扣除機(jī)制的初步建立，實(shí)施近一年來，讓個(gè)人納稅人，特別是工薪族廣為受益。當(dāng)然個(gè)稅改革是一個(gè)長期的過程，在改革初期，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和相關(guān)條件，專項(xiàng)附加扣除以定額扣除為主，便于納稅申報(bào)和征管。
“今年出臺(tái)的個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策是中國在個(gè)稅改革方面的一次重大突破，讓眾多家庭特別是中低收入家庭的稅收負(fù)擔(dān)大大減輕，有效改善了這些家庭的生活、子女教育、醫(yī)療和贍養(yǎng)等問題。”張依群說。
目前，個(gè)稅改革后紅利逐步顯現(xiàn)。國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，今年前三季度，個(gè)人所得稅改革新增減稅4426億元，累計(jì)人均減稅1764元，惠及2.5億納稅人，個(gè)人所得稅的減少，直接增加了居民收入，提升了居民消費(fèi)能力。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，今年前10個(gè)月個(gè)人所得稅下降28.6%。
個(gè)稅制度仍有完善空間
國務(wù)院常務(wù)會(huì)議表示，下一步要合理有序建立個(gè)人所得稅年度匯算清繳制度，使專項(xiàng)附加扣除政策更好落實(shí)并不斷完善，實(shí)現(xiàn)稅制可持續(xù)。
“隨著綜合征稅機(jī)制的日益發(fā)展，個(gè)稅年度匯算清繳制度的建立和完善，納稅人未來將需要履行全面的匯算清繳義務(wù)，這也要求納稅人建立和提高稅收遵從意識(shí)，依規(guī)履行納稅申報(bào)義務(wù)，維護(hù)自己的納稅信用。”張志剛說。
對(duì)于完善專項(xiàng)附加扣除的問題，張依群表示，現(xiàn)行專項(xiàng)附加扣除仍處于按標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限固定靜態(tài)征收，對(duì)一些無法實(shí)現(xiàn)及時(shí)扣除、一次性難以全額扣除的納稅人會(huì)帶來稅收壓力增大問題。因此，應(yīng)該通過完善個(gè)人信息、個(gè)人征信、收入核算等手段，推進(jìn)個(gè)稅專項(xiàng)扣除動(dòng)態(tài)化管理，不以年度匯算清繳作為硬性征稅手段，實(shí)行更加人性化、科學(xué)化、自律性和誠信約束的個(gè)稅征管體系，這樣既有利于提高納稅的精準(zhǔn)度，又利于平衡個(gè)稅繳納、緩解個(gè)人和家庭稅負(fù)，同時(shí)也可以影響和帶動(dòng)家庭消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)向前發(fā)展。
張志剛建議，隨著個(gè)稅改革的不斷深化，可以逐步建立動(dòng)態(tài)化的扣除機(jī)制，定期對(duì)包含專項(xiàng)附加扣除在內(nèi)的扣除項(xiàng)目進(jìn)行梳理，對(duì)于扣除項(xiàng)目、范圍、額度等進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。
“在相關(guān)信息的準(zhǔn)備、提交和留存?zhèn)洳橘Y料方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)做了大量工作減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。然而我們在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，許多納稅人對(duì)專項(xiàng)附加扣除政策理解還不透徹，不準(zhǔn)確，對(duì)某些可以享受的扣除未申報(bào)，而對(duì)某些不符合條件的扣除進(jìn)行了錯(cuò)誤的申報(bào)。在這方面仍需加強(qiáng)政策宣傳和解讀，讓廣大納稅人都能如實(shí)申報(bào)，切身享受到稅收紅利。與此同時(shí)，隨著政策的落實(shí)，加強(qiáng)納稅人以及扣繳義務(wù)人信用評(píng)級(jí)的聯(lián)動(dòng)，督促納稅人依規(guī)合規(guī)申報(bào)。”張志剛說。
除了完善專項(xiàng)附加扣除政策外，不少專家認(rèn)為個(gè)稅稅率仍有不少完善空間。此輪個(gè)稅改革保持7級(jí)超額累計(jì)稅率級(jí)次、稅率不變，但進(jìn)一步擴(kuò)大3%、10%、20%三檔較低稅率的級(jí)距，縮短了25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級(jí)距不變。
中國財(cái)政科學(xué)研究院財(cái)政與國家治理研究中心副主任陳龍對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，應(yīng)降低個(gè)人所得稅綜合所得最高邊際稅率，調(diào)整稅率級(jí)次，建立有利于創(chuàng)新的個(gè)人所得稅制。
個(gè)稅改革后紅利逐步顯現(xiàn)
“暫定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)，對(duì)不少納稅人而言是又一利好政策，體現(xiàn)了國家對(duì)保證個(gè)稅改革紅利落到實(shí)處的決心和行動(dòng)。對(duì)于達(dá)到免除匯算清繳義務(wù)條件的納稅人，這意味著節(jié)省處理匯算清繳的時(shí)間，降低合規(guī)成本，可以實(shí)實(shí)在在地為納稅人減負(fù)。”普華永道個(gè)人所得稅服務(wù)合伙人張志剛對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者說。
中國財(cái)政預(yù)算績效專委會(huì)副主任委員張依群對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，此舉將減輕或緩解納稅人的個(gè)稅壓力，讓個(gè)稅由原來的靜態(tài)征繳變?yōu)閯?dòng)態(tài)征繳，實(shí)現(xiàn)個(gè)稅繳納抵扣可連續(xù)，有利于促進(jìn)個(gè)稅負(fù)擔(dān)合理和征繳公平，讓一些個(gè)稅不能完全實(shí)現(xiàn)抵扣的中低收入群體從個(gè)稅征繳中獲益。
去年10月份以來，我國實(shí)施新一輪個(gè)稅改革：個(gè)稅起征點(diǎn)從之前的3500元/月上調(diào)至5000元/月；并推出子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金以及贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。
張志剛表示，新個(gè)稅法中新增的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)志著我國個(gè)人所得稅綜合扣除機(jī)制的初步建立，實(shí)施近一年來，讓個(gè)人納稅人，特別是工薪族廣為受益。當(dāng)然個(gè)稅改革是一個(gè)長期的過程，在改革初期，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和相關(guān)條件，專項(xiàng)附加扣除以定額扣除為主，便于納稅申報(bào)和征管。
“今年出臺(tái)的個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策是中國在個(gè)稅改革方面的一次重大突破，讓眾多家庭特別是中低收入家庭的稅收負(fù)擔(dān)大大減輕，有效改善了這些家庭的生活、子女教育、醫(yī)療和贍養(yǎng)等問題。”張依群說。
目前，個(gè)稅改革后紅利逐步顯現(xiàn)。國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，今年前三季度，個(gè)人所得稅改革新增減稅4426億元，累計(jì)人均減稅1764元，惠及2.5億納稅人，個(gè)人所得稅的減少，直接增加了居民收入，提升了居民消費(fèi)能力。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，今年前10個(gè)月個(gè)人所得稅下降28.6%。
個(gè)稅制度仍有完善空間
國務(wù)院常務(wù)會(huì)議表示，下一步要合理有序建立個(gè)人所得稅年度匯算清繳制度，使專項(xiàng)附加扣除政策更好落實(shí)并不斷完善，實(shí)現(xiàn)稅制可持續(xù)。
“隨著綜合征稅機(jī)制的日益發(fā)展，個(gè)稅年度匯算清繳制度的建立和完善，納稅人未來將需要履行全面的匯算清繳義務(wù)，這也要求納稅人建立和提高稅收遵從意識(shí)，依規(guī)履行納稅申報(bào)義務(wù)，維護(hù)自己的納稅信用。”張志剛說。
對(duì)于完善專項(xiàng)附加扣除的問題，張依群表示，現(xiàn)行專項(xiàng)附加扣除仍處于按標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限固定靜態(tài)征收，對(duì)一些無法實(shí)現(xiàn)及時(shí)扣除、一次性難以全額扣除的納稅人會(huì)帶來稅收壓力增大問題。因此，應(yīng)該通過完善個(gè)人信息、個(gè)人征信、收入核算等手段，推進(jìn)個(gè)稅專項(xiàng)扣除動(dòng)態(tài)化管理，不以年度匯算清繳作為硬性征稅手段，實(shí)行更加人性化、科學(xué)化、自律性和誠信約束的個(gè)稅征管體系，這樣既有利于提高納稅的精準(zhǔn)度，又利于平衡個(gè)稅繳納、緩解個(gè)人和家庭稅負(fù)，同時(shí)也可以影響和帶動(dòng)家庭消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)向前發(fā)展。
張志剛建議，隨著個(gè)稅改革的不斷深化，可以逐步建立動(dòng)態(tài)化的扣除機(jī)制，定期對(duì)包含專項(xiàng)附加扣除在內(nèi)的扣除項(xiàng)目進(jìn)行梳理，對(duì)于扣除項(xiàng)目、范圍、額度等進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。
“在相關(guān)信息的準(zhǔn)備、提交和留存?zhèn)洳橘Y料方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)做了大量工作減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。然而我們在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，許多納稅人對(duì)專項(xiàng)附加扣除政策理解還不透徹，不準(zhǔn)確，對(duì)某些可以享受的扣除未申報(bào)，而對(duì)某些不符合條件的扣除進(jìn)行了錯(cuò)誤的申報(bào)。在這方面仍需加強(qiáng)政策宣傳和解讀，讓廣大納稅人都能如實(shí)申報(bào)，切身享受到稅收紅利。與此同時(shí)，隨著政策的落實(shí)，加強(qiáng)納稅人以及扣繳義務(wù)人信用評(píng)級(jí)的聯(lián)動(dòng)，督促納稅人依規(guī)合規(guī)申報(bào)。”張志剛說。
除了完善專項(xiàng)附加扣除政策外，不少專家認(rèn)為個(gè)稅稅率仍有不少完善空間。此輪個(gè)稅改革保持7級(jí)超額累計(jì)稅率級(jí)次、稅率不變，但進(jìn)一步擴(kuò)大3%、10%、20%三檔較低稅率的級(jí)距，縮短了25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級(jí)距不變。
中國財(cái)政科學(xué)研究院財(cái)政與國家治理研究中心副主任陳龍對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，應(yīng)降低個(gè)人所得稅綜合所得最高邊際稅率，調(diào)整稅率級(jí)次，建立有利于創(chuàng)新的個(gè)人所得稅制。
