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公司基本資料信息
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疑問(wèn)四：我屬于認(rèn)繳制的公司，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以0元或者1元轉(zhuǎn)讓嗎？
答復(fù)：
以上認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的，必須糾正這個(gè)誤區(qū)。
當(dāng)時(shí)股東實(shí)繳為0元，只是代表財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的原值為0元，并不代表財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入就可以是0元，若是你申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，則視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局照樣給你核定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。
參考：國(guó).家.稅.務(wù)總局公告2014年第67號(hào)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：
（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投.資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；
第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
（一）凈資產(chǎn)核定法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
被投.資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
疑問(wèn)五：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)由哪一方代.扣代.繳個(gè)稅？自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個(gè)人所得稅的納稅人是誰(shuí)？
答復(fù)：
以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人有代.扣代.繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的法定義務(wù)。
1、李總屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，為個(gè)稅的納稅人，
2、王總屬于股權(quán)受讓方，為個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。
疑問(wèn)六：是否需要補(bǔ)繳個(gè)稅？
扣繳義務(wù)人有代.扣代.繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的法定義務(wù)。也就是說(shuō)，王總屬于股權(quán)受讓方，為個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。若是王總未履行扣繳個(gè)稅的義務(wù)，是否需要補(bǔ)繳個(gè)稅？
答復(fù)：
不需要補(bǔ)繳，但是需要處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款0.5倍-3倍罰款。
參考：
《稅收征收管理法》第四條規(guī)定：“法律行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定的負(fù)代收代.繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代.扣代.繳、代收代.繳稅款。”第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”
疑問(wèn)七：自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中哪7種資產(chǎn)需要中介也就是資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估？
答復(fù)：
（1）土地使用權(quán)；
（2）房屋；
（3）房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)；
（4）知識(shí)產(chǎn)權(quán)；
（5）探礦權(quán)；
（6）采礦權(quán)；
（7）股權(quán)等。
以上7種高溢價(jià)資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
疑問(wèn)八：自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中0元或者平價(jià)轉(zhuǎn)讓哪4種情況屬于有正當(dāng)理由？
答復(fù)：
（一）能出具有效文件，證明被投.資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（三）相關(guān)法律、政.府.文.件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/font>
（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
疑問(wèn)九：自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？
答復(fù)：
《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó).家.稅.務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第二十條規(guī)定：具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：
（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；
（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；
（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；
（四）國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的；
（五）本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；
（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。
疑問(wèn)十：自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的申報(bào)地點(diǎn)在哪？
答復(fù)：
納稅申報(bào)應(yīng)在股權(quán)變更企業(yè)所在地，而不是自然人股東所在地。
疑問(wèn)十一：我公司今年剛增資擴(kuò)股引進(jìn)了新的股東，請(qǐng)問(wèn)這種行為是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)渴欠裼?/font>20%個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)？
答復(fù)：
增資擴(kuò)股引進(jìn)新的股東，這種股東變更不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?dāng)然也不會(huì)面臨股權(quán)轉(zhuǎn)讓20%個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。
增資擴(kuò)股賬務(wù)處理：
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本—李四
資本公積——資本溢價(jià)
疑問(wèn)十二：自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓后反悔，對(duì)前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)稅是否應(yīng)退回？
答復(fù)：
轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，如果當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行了解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)，就是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
即按兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為繳納個(gè)人所得稅；對(duì)前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)稅不退回！
參考：
《國(guó).家.稅.務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》第.一條規(guī)定，“股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回”。
我們貴榮鼎盛資產(chǎn)評(píng)估公司，有認(rèn)可的評(píng)估，內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，有合格的評(píng)估助理人員。我們堅(jiān)信誠(chéng)實(shí)為本，充分適當(dāng)需要收集的需要的評(píng)估資料，有效解決問(wèn)題，為大眾創(chuàng)造更好的，更放心的資產(chǎn)評(píng)估?？梢宰鋈珖?guó)的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)并出具合法的評(píng)估報(bào)告。歡迎免.費(fèi)咨詢(xún)，祝您生意興隆。
隆。
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